Формула расчёта по шагам
Расчёт ведётся нарастающим итогом с начала года, а не отдельно за каждый квартал. Каждый следующий платёж учитывает ранее уплаченные авансы.
- Сложите все доходы с начала года по данным книги учёта доходов и расходов.
- Умножьте сумму на ставку 6%, если в вашем регионе нет пониженной.
- Вычтите уплаченные в этом периоде страховые взносы в пределах разрешённой доли.
- Вычтите авансы, уже уплаченные за прошлые периоды года.
- Остаток внесите на единый налоговый счёт и подайте уведомление.
Учёт ведут в Книге учёта доходов и расходов, форма действует с 1 января 2024 года по приказу ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816.
Порядок расчёта на примере квартала
Возьмём ИП без работников. За первый квартал он получил доходы и умножает их сумму на 6%. Получается налог за квартал. Из него вычитаются взносы, которые ИП уплатил за тот же квартал, и остаётся аванс к уплате.
За полугодие доходы суммируются с первым кварталом, снова умножаются на 6%. Из результата вычитаются взносы за полугодие и аванс, уплаченный за первый квартал. Разница и есть платёж за полугодие.
Такой же порядок повторяется за девять месяцев и за год. Если после вычитания получается ноль или отрицательное число, платить за период ничего не нужно, но уведомление и декларацию всё равно подают.
Уменьшение налога на страховые взносы
| Кто платит | На сколько можно уменьшить налог |
|---|---|
| ИП без работников | на всю сумму взносов, на полную сумму |
| ИП с работниками | не более чем на 50% |
| Организация | не более чем на 50% |
Правило закреплено в пункте 3.1 статьи 346.21 НК РФ. Фиксированные взносы ИП за 2026 год составляют 57 390 рублей, срок уплаты не позднее 28 декабря 2026 года. С дохода свыше 300 000 рублей добавляется 1%, а срок уплаты 1% за 2026 год наступает не позднее 01.07.2027. Максимальный размер дополнительного взноса 1% за 2026 год составляет 321 818 рублей.
Подробнее о порядке читайте в материале уменьшение УСН на взносы. Размер взносов ИП разобран в статье взносы ИП за себя в 2026 году.
Сроки уплаты и отчётности
Авансовые платежи по УСН уплачиваются не позднее 28 календарных дней со дня окончания квартала, полугодия и девяти месяцев. Это пункт 7 статьи 346.21 НК РФ.
Декларацию по УСН ИП подаёт не позднее 25 апреля следующего года, налог за год платит не позднее 28 апреля. Организации сдают декларацию до 25 марта и платят до 28 марта.
Налоги идут единым платежом на ЕНС, общий срок уплаты равен 28-му числу месяца. До 25-го числа подаётся уведомление об исчисленных суммах (КНД 1110355). Сроки собраны в материале срок уплаты УСН.
Типичные ошибки при расчёте
Частая ошибка: считать налог отдельно по каждому кварталу. Расчёт нужно вести нарастающим итогом и каждый раз вычитать ранее уплаченные авансы.
Вторая ошибка: уменьшать налог на взносы, которые относятся к другому периоду. Учитываются только взносы, фактически уплаченные в периоде расчёта.
Третья ошибка: забывать про уведомление об исчисленных суммах. Без него платёж на ЕНС не будет засчитан как налог по УСН. Проверьте также, не выбрали ли вы объект доходы минус расходы, ведь там формула другая.
НДС для упрощенцев с 2026 года
Основная ставка НДС с 1 января 2026 года равна 22%. Упрощенцы платят НДС, если доход за прошлый 2025 год превысил 20 млн рублей. В 2027 году порог (по доходам за 2026 год) снижается до 15 млн, в 2028 году до 10 млн.
При превышении порога можно выбрать пониженные ставки 5% или 7% без права на вычет. Право на УСН сохраняется. Подробнее про пороги написано в статье НДС на УСН в 2026 году.
Если вы выбираете объект, сравните вариант 6% и 15%, как в материале УСН 6% или 15%. При объекте доходы минус расходы действует минимальный налог 1% от дохода.
Чем УСН отличается от налога самозанятого
Самозанятый платит 4% или 6% автоматически по чекам, не подаёт декларацию и не платит фиксированные взносы, но не может нанимать работников и имеет лимит 2,4 млн рублей в год. На УСН нужно вести КУДиР, платить авансы и подавать декларацию, зато лимитов по числу работников меньше.
Сравнение режимов подробнее в материале самозанятый или ИП. Информация справочная, проверяйте её по НК РФ и на сайте ФНС.